Het jaar 2020 is bijna ten einde. Voor velen een jaar die ze snel willen vergeten. De vele coronabesmettingen en de maatregelen die zijn genomen hebben veel impact.
Op financieel terrein zijn er veel steunmaatregelen gekomen. Hierna worden enkele voor 2021 relevante corona maatregelen besproken. Verder treft u voorstellen aan uit het belastingplan 2021 waarover na de behandeling in de 2e kamer meer duidelijkheid is gekomen.
Corona maatregelen:
- hogere schenkvrijstelling;
- vaste reiskostenvergoeding;
- Verlenging en uitbreiding steunmaatregelen.
Maatregelen voor particulieren:
- Scholingskosten;
- Overdrachtsbelasting;
Maatregelen voor ondernemers:
- Baangerelateerde Investeringskorting (BIK);
- Verliezen BV onbeperkt verrekenbaar.
Hieronder treft u een uitleg aan bij bovengenoemde punten.
Hogere schenkvrijstelling
Door de coronacrisis heeft de Tweede kamer de belastingwetten op enkele punten aangepast. Zo komt er voor 1 jaar een hogere vrijstelling van € 1.000 voor schenkingen van ouders aan kinderen.
Deze gaat omhoog van € 5.515 in 2020 naar € 6.604 in 2021. Ook de schenkvrijstelling aan derden, waaronder kleinkinderen gaat € 1000 ophoog. Deze vrijstelling wordt € 3.244.
Het initiatief tot verhoging is bedoeld om mensen die in moeilijkheden zijn gekomen vanwege corona, extra belastingvrij te kunnen steunen.
Vaste reiskostenvergoeding
Een werkgever mag een vaste reiskostenvergoeding verstrekken wanneer de werknemer op tenminste 128 dagen naar een vaste plaats van werkzaamheden reist. In dat geval mag de werkgever er vanuit gaan dat de werknemer dit het hele jaar doet.
In 2020 mocht deze vaste reiskostenvergoedingen doorgaan ook al werkte de werknemer veel dagen thuis en kwam hij of zij niet aan de 128 dagen. Wel moest deze vaste reiskostenvergoeding zijn afgesproken tussen werkgever en werknemer op 12 maart 2020.
Deze tegemoetkoming vervalt op 1 januari 2021. Vanaf volgend jaar moeten de werkgevers het reisgedrag van de werknemer opnieuw in kaart brengen. Thuiswerkdagen mogen dan niet langer als kantoordagen worden aangemerkt.
Verlenging en uitbreiding steunmaatregelen
Het kabinet heeft op 9 december bekendgemaakt dat het steun- en herstelpakket voor banen en economie verder wordt uitgebreid. Ook wordt er afgezien van de geplande versoberingen van de steunmaatregelen. Een greep uit de belangrijkste onderdelen (voor de ondernemer).
NOW en TVL
De NOW regeling geeft een vergoeding van (een groot deel van) de loonkosten en blijft in het eerste kwartaal van 2021 gelijk aan het vierde kwartaal van 2020.
De TVL regeling geeft een tegemoetkoming in de vaste lasten en krijgt een nieuw subsidiepercentage, dit bedraagt afhankelijk van het omzetdervingspercentage tussen de 50% en 70%. Hierdoor krijgen ondernemingen met de grootste omzetverliezen meer subsidie, zoals cafés die zijn gesloten op last van de overheid.
Het kabinet voert deze verruiming in voor het vierde kwartaal van 2020 en het eerste kwartaal van 2021. De verbreding van de SBI-codes voor de TVL blijft ook in het eerste kwartaal van 2021.
TOZO
De TOZO is bedoeld voor zelfstandige ondernemers met een inkomen lager dan het sociaal minimum en loopt in de huidige vorm tot 1 april 2021. Er wordt wel een partnertoets uitgevoerd voor deze aanvraag en geen vermogenstoets. Verder gaat het kabinet per 1 januari 2021 zelfstandig ondernemers helpen om zich voor te bereiden op een nieuwe toekomst, bijv. via coaching of bijscholing.
Tijdelijke Ondersteuning Noodzakelijke Kosten (TONK)
Omdat niet iedereen geholpen is door deze maatregelen en er mensen tussen wal en schip kunnen belanden, wordt er via de gemeenten extra hulp geboden door tijdelijke ondersteuning van noodzakelijke kosten als deze door inkomensterugval vanwege de coronacrisis niet meer betaald kunnen worden. Het kan gaan om zelfstandigen die veel van hun opdrachten zien verdwijnen of om werknemers die vanwege quarantaine inkomsten mislopen. Het kabinet reserveert hiervoor € 130 miljoen in het eerste halfjaar van 2021 en verwacht 1 februari 2021 klaar te zijn met de uitwerking van de maatregel met gemeenten.
Bijzonder uitstel van betaling
De periode dat ondernemers uitstel van betaling of een verlenging van het uitstel kunnen aanvragen, wordt verlengd tot 1 april 2021. Ondernemers die nog niet eerder uitstel of verlenging hebben aangevraagd, kunnen dit nu alsnog doen. Voor ondernemers die eerder dit jaar al verlenging hadden gekregen, geldt het uitstel nu automatisch tot 1 april 2021.
Scholingskosten
De aftrek van scholingskosten als persoonsgebonden budget zou al eerder worden stopgezet, maar blijft zoals het er nu laat uit zien nog tot 1 januari 2022 mogelijk. Vanaf 2022 moet het STAP-budget (Stimulans Arbeidsmarktpositie) de huidige fiscale aftrek vervangen.
Het gaat hierbij om het college- of inschrijfgeld, de les-, cursus- en examengelden, en de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leer- en beschermingsmiddelen. Computerapparatuur en ook reiskosten zijn uitgesloten.
Een werkgever kan zijn medewerkers een vrije vergoeding geven voor aanvullende scholingsuitgaven die de student zelf niet kan aftrekken. Door bijvoorbeeld brutosalaris in te leveren tegen een belastingvrije vergoeding, kan dit voordeel opleveren voor beide partijen.
Overdrachtsbelasting
In de nieuwsbrief van september hebben wij melding gemaakt van de wijzigingen in de overdrachtsbelasting. Daarbij melden wij dat er geen overdrachtsbelasting verschuldigd is als de verkrijger tussen 18 en 35 jaar is en de woning gaat gebruiken als hoofdverblijf.
Hierop is aanvulling gekomen. Vanaf 1 april 2021 geldt de vrijstelling alleen bij verkrijgingen tot
€ 400.000. Is het bedrag hoger dan is vanaf 1 april 2% overdrachtsbelasting verschuldigd.
Vanaf 1 januari 2021 geldt het tarief van 0% of 2% voor aanhorigheden, zoals een tuin of schuur bij de woning, alleen nog op het moment dat die gelijktijdig met de woning worden aangeschaft. Wordt de aanhorigheid op een ander moment aangeschaft dan de woning zelf, geldt vanaf dat moment een tarief van 8% overdrachtsbelasting.
Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
Werkgevers krijgen een korting op de verschuldigde loonheffing, indien zij investeringen doen tussen 1 oktober 2020 en 31 december 2022. Het moet gaan om nieuwe bedrijfsmiddelen waarvoor ook kleinschaligheidsinvesteringsaftrek mogelijk is en met een minimum bedrag van € 1.500 per investering. De aanvraag moet bij RVO.nl gedaan worden. Per aanvraag bij RVO moet minimaal € 20.000 aan investeringen worden gemeld. De afdrachtvermindering bedraagt 3,9% bij investeringen tot € 5.000.000. Daarboven is het 1,8%.
Verliezen BV onbeperkt verrekenbaar
Momenteel zijn verliezen van een besloten vennootschap verrekenbaar met winsten van het jaar er voor en vervolgens met winsten van de 6 jaar er na. Daarna zijn deze verliezen weg. Ze verdampen.
Met ingang van 1 januari 2022 wordt de verliesverrekening naar de toekomst onbeperkt. Alle op dat moment nog bestaande verliezen zullen dus niet meer “verdampen”.
De enige beperking die dan nog geldt is dat niet meer dan € 1.000.0000 aan winst per jaar mag worden verrekend. Bij een hogere winst is over het meerdere 50% verrekenbaar. Het is dus zaak om in 2020 en 2021 de verliezen van de BV niet te laten verdampen.